Выплата процентов по займу иностранной организации налоговая отчетность

Налогообложение процентов по контролируемой задолженности перед российскими компаниями-заемщиками


Проблема регулирования контролируемой задолженности (недостаточной капитализации) неоднократно обсуждалась на страницах нашего журнала сноска 1. Эта тема не теряет своей актуальности, вызывая на практике многочисленные дискуссии Первоначально особый порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, предусмотренный в пунктах 2–4 статьи 269 НК РФ, состоял в том, что задолженность признавалась контролируемой только в случае получения займов от иностранной организации, владеющей более чем 20% в уставном (складочном) капитале российского заемщика.

Правильное применение международного налогового договора позволит избежать двойного налогообложения


Иностранные организации, извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь, в случаях, установленных гл. 15 Налогового кодекса РБ (далее – НК), являются плательщиками налога на доходы.

Они или их налоговые агенты должны проделать определенные действия – составить и представить белорусскому налоговому органу налоговую отчетность; выполнить процедуры, связанные с освобождением от уплаты налога на доходы или его уплатой по пониженным ставкам в соответствии с международными налоговыми соглашениями; представить иные сведения.


Контролируемая задолженность перед иностранной организацией


Контролируемая задолженность перед иностранной организацией — непогашенная задолженность по долговому обязательству российской организации перед взаимозависимой иностранной организацией или лицом, взаимозависимым с этой организацией.

Основное последствие возникновения контролируемой задолженности в том, что если ее размер более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика — российской организации (собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, то налогоплательщик обязан исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности.


Развитие практики налоговых доначислений фактическому получателю дохода при выплате доходов иностранным компаниям (применение концепции — бенефициарного собственника — )


Развитие практики налоговых доначислений фактическому получателю дохода при выплате доходов иностранным компаниям (применение концепции “бенефициарного собственника”) 11 июля 2020 г.

Арбитражный суд города Москвы вынес решение по делу № А40-442/15-39-2 по заявлению ЗАО “Кредит Европа Банк” (далее – “ Банк “).

Данное решение представляет собой еще один судебный акт по теме применения концепции лица, имеющего фактическое право на доход, к налоговым последствиям уплаты российскими компаниями пассивных доходов за рубеж.

Налоговые аспекты получения займов от иностранных организаций


Наиболее распространенными вариантами финансирования российской компании иностранным учредителем являются внесение имущества в уставный капитал и предоставление средств по договору займа.
При выборе любого из способов важно оценить налоговые последствия.

Так, при заключении договора займа необходимо учесть некоторые нюансы применения правила о контролируемой задолженности, а также нормы соглашений об избежании двойного налогообложения.

Как списать проценты по кипрскому займу


российская компания получила процентный заем у аффилированной фирмы, зарегистрированной на Кипре.

Проценты бухгалтер включил в расходы в полном объеме, руководствуясь правилами международного соглашения об избежании двойного налогообложения между россией и кипром.

Однако налоговики при проверке часть процентов переквалифицировали в дивиденды. Разберемся, как списывать проценты по займам от иностранной компании и есть ли возможность налоговой экономии.